日前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计(jì)师事(shì)务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮(lún)换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推(tuī)进以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题(tí)研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的(de)公平竞争，提2021泰安中考成绩查询入口网站，2021泰安中考成绩查询入口在哪升审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意(yì)见提出了一(yī)些具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三(sān)是(shì)会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合(hé)伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包(bāo)括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市(shì)公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事(shì)务(wù)所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业(yè)当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责(zé)的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于中(zhōng)国(guó)境内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的(de)所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事(shì)务所过程(chén2021泰安中考成绩查询入口网站，2021泰安中考成绩查询入口在哪g)中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提(tí)交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面(miàn)做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可结合(hé)本地区(qū)实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加(jiā)大监(jiān)督(dū)检查力度，切(qiè)实(shí)做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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