日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答(dá)了(le)记(jì)者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，有利(lì)于(yú)保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量的(de)提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过(guò)程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确(què)要求推进以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，也傍桑阴学种瓜中的傍是什么意思，也傍桑阴学种瓜的傍是什么意思句我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注册会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对(duì)四方(fāng)面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式(shì)。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要(yào)的，可(kě)按规(guī)定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没有(yǒu)规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职责的(de)机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对(duì)于(yú)审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务(wù)所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确(què)，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不(bù)合理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员(yuán)会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控(kò也傍桑阴学种瓜中的傍是什么意思，也傍桑阴学种瓜的傍是什么意思句ng)制制(zhì)度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会(huì)提交会(huì)计师事务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在(zài)不(bù)合理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从(cóng)企业和(hé)会计师(shī)事务(wù)所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合(hé)本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的(de)企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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