日前(qián)，财政部(bù)会计(jì)司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负(fù)责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回(huí)答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益(yì)。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在(zài)制度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规(guī)范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会(huì)计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶(è)性竞争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向的(de)会(huì)计(jì)师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为(wèi)落实上(shàng)述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和(hé)利(lì)益(yì)相关(guān)方的合法权(quán)益，规(guī)范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成(chéng)了征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了(le)《财(cái)政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅关(guān)于(yú)征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立(lì)以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用(yòng)的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规(guī)定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式(shì)。评价(jià)要素至第一次染发对头发伤害大吗，三类人不适合染发少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师(shī)事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展第一次染发对头发伤害大吗，三类人不适合染发轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行(xíng)业(yè)限制，各类会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)是(shì)平(píng)等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业(yè)不(bù)得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事(shì)务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会(huì)提(tí)交会(huì)计师(shī)事(shì)务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的(de)重要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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