日前，财政部会计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会(huì)会计(jì)部(bù)有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么(me两只小白兔在衬衫里抖来抖去，老师两只大兔子来回晃)？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题(tí)，制(zhì)约审计质(zhì)量的(de)提高。一(yī)是会计师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的(de)轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所和利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)制定印(yìn)发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求意见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业(yè)的(de)公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议(yì)。我两只小白兔在衬衫里抖来抖去，老师两只大兔子来回晃们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行(xíng)了(le)认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质(zhì)条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业(yè)（含国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会(huì)计师(shī)事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师(shī)事(shì)务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计(jì)师(shī)事务(wù)所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的(de)各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会(huì)的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的(de)政策(cè)、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会(huì)监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事(shì)务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会(huì)计师事务所要(yào)依(yī)法严(yán)肃处(chù)理。三是(shì)各级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项(xiàng)工作。

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