日(rì)前，财(cái)政部(bù)会(huì)计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通(tōng)过(guò)规范的(de)流程(chéng)、科(kē)学(xué)的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的(de)会(huì)计师事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待(dài)规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为(wèi)代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保(bǎo)证。三(sān)是会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上述(shù)要(yào)求，保护会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平(p鹅颈藤壶多少钱一斤，鹅颈藤壶和佛手螺一样吗íng)竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们(men)对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收(shōu)采纳(nà)。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息(xī)披露等(děng)重(zhòng鹅颈藤壶多少钱一斤，鹅颈藤壶和佛手螺一样吗)点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计(jì)师(shī)事务所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报(bào)价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力(lì)及其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规(guī)定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设(shè)定的各(gè)项标鹅颈藤壶多少钱一斤，鹅颈藤壶和佛手螺一样吗准适用于(yú)中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素(sù)和具(jù)体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事(shì)务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告(gào)和审计(jì)委(wěi)员会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务所两个层面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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