日(rì)前，财政部会计(jì)司、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关(guān)负责(zé)人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答(dá)了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计(jì)资源投(tóu)入(rù)不(bù)足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以一般来讲涨潮和落潮的主要原因是什么，涨潮和落潮的主要原因是什么引力(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和利(lì)益相关方的(de)合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础上，形成(chéng)了(le)征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于(yú)规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师(shī)行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的(de)分(fēn)值(zhí)权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所的报价平(píng)均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间不超过(guò)8年，确(què)有需(xū)要的(de)，可(kě)按规定(dìng)延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业一般来讲涨潮和落潮的主要原因是什么，涨潮和落潮的主要原因是什么引力务不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师(shī)事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中国境内依(yī)法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得以不(bù)合(hé)理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)的(de)政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计师事(shì)务所和审计费用建议，监督(dū)及评估一般来讲涨潮和落潮的主要原因是什么，涨潮和落潮的主要原因是什么引力会计师事务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务(wù)所和(hé)主要人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事(shì)务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地(dì)区实际情况(kuàng)进(jìn)一(yī)步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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