日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任(rèn)能(néng)力强、执(zhí)业质量高的(de)会计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健切成两半的鸡蛋可以放微波炉吗，微波炉热鸡蛋如何不炸康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发(fā)30号文）明(míng)确(què)要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动(dòng)提(tí)升审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同国(guó)务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改(gǎi)建议(yì)。我们对(duì)所(suǒ)有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办切成两半的鸡蛋可以放微波炉吗，微波炉热鸡蛋如何不炸法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管理水平和(hé)审计费(fèi)用(yòng)的分值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务所的(de)报价平均(jūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方(fāng)案、人(rén)力及其(qí)他(tā)资源配备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的(de)，可按规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等(děng)法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业(yè)务(wù)不受(shòu)行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等(děng)经营主体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘(pìn)信(xìn)息、评(píng)价要(yào)素和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确(què)，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督(dū)及评估会计(jì)师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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