日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计(jì)质(zhì)量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高(gāo)的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务大闸蟹几月份开始上市，大闸蟹几月份最好吃(wù)所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在(zài)招标大闸蟹几月份开始上市，大闸蟹几月份最好吃过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价(jià)承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)进一步(bù)规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印(yìn)发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了(le)一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了(le)进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要(yào)素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的(de)报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配(pèi)备、信息(xī)安(ān)全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了(le)衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没有规(guī)定的，由(yóu)履(lǚ)行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计(jì)项目(mù)合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合(hé)理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和(hé)审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会(huì)计(jì)师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变更(gèng)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事(shì)务(wù)所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是(shì)加(jiā)大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的(de)企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理大闸蟹几月份开始上市，大闸蟹几月份最好吃(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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