日前(qián)，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企业(yè)通(tōng)过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一(yī)是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难(nán)以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确(què)要求(qiú)推进以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和(hé)利益(yì)相关方的合法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国(guó)务院国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公(gōng)众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规(guī)范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注(zhù)册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量菠萝蜜切开没熟怎么补救，菠萝蜜切开没熟怎么补救管理水平的分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评(píng)价(jià)要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要(yào)求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务(wù)所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合伙人和(hé)签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要(yào)求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务(wù)所承接业(yè)务不受行政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所，一视(shì)同仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为个别会计(jì)师事(shì)务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选菠萝蜜切开没熟怎么补救，菠萝蜜切开没熟怎么补救聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和(hé)审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关(guān)注的(de)事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟(gōu)通(tōng)协调(diào)，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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