日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量高的(de)会计师事(shì)务(wù)所，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流程不规(guī)范(fàn)等问题(tí)，制约审计质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟远则怨近则不逊是什么意思解释，远则怨,近则不逊需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步(bù)规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的(de)调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基(jī)础(chǔ)上，形成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业(yè)的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和(hé)审(shěn)计费用(yòng)的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容(róng)看，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶(è)性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价(jià)得(dé)分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记(jì)录(lù)、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立(lì)性(xìng)要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮(lún)换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所是平等(děng)经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评(píng)价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排(pái)斥潜(qián)在(zài)拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启远则怨近则不逊是什么意思解释，远则怨,近则不逊动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事(shì)务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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