日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规(guī)范的(de)流程(chéng)、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单(dān)把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利(lì)益(yì)相关(guān)方(fāng)的(de)合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进(jìn)一步修(xiū)改完善。一升等于多少毫升应该是1000，一升等于多少毫升ml

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行(xíng)规定。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平(píng)均值(zhí)作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会(huì)计(jì)师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争。根(gēn)据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应(yīng)当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企业不得(dé)以不(bù)合理的(de)条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价(jià)要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情况报告(gào)和审(shěn)计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会计(jì)师(shī)事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜(shèng)任(rèn)能力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务(wù)所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落(luò)实国办发30一升等于多少毫升应该是1000，一升等于多少毫升ml号文的重要制度安排，各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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