日前，财(cái)政部会(huì)计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背(bèi)景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流(liú)程不规(guī)范(fàn)等问题，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的(de)会计(中秋节月饼的古诗10首，关于中秋节月饼的诗jì)师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的(de)合法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对(duì)性的(de)调查研(yán)究，会同国(guó)务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升(shēng)审计(jì)质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些(xiē)具(jù)体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分吸收(shōu)采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务所的(de)报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务(wù)所资(zī)质条件(jiàn)、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所，不(bù)得为个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评(píng)价(jià)要(yào)素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师(shī)事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计(jì)师中秋节月饼的古诗10首，关于中秋节月饼的诗事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计(jì)师(shī)事(shì)务所的(de)情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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