日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计(jì)部(bù)有关负(fù)责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不(bù)完善、流程(chéng)不规(guī)范等(děng)问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资(zī)源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历(lì)了(le)哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位(wèi)意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会(huì)公(gōng)众(zhòng)征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选解是多音字吗怎么读，解字是多音字都有什么音聘(pìn)机制(zhì)，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和注(zhù)册会(huì)计(jì)师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作方案(àn)、人(rén)力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一(yī)会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接(jiē)方式(shì)，如(rú)果国(guó)有企业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平(píng)等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公(gōng)平、公(gōng)正进(jìn)行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期向董事会(huì)提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告(gào)和(hé)审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的(de)事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理变(biàn)更(gèng)会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应当高度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一步(bù)增(zēng)强责任意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōn解是多音字吗怎么读，解字是多音字都有什么音g)作。各地可(kě)结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各(gè)级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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