日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入(rù)不(bù)足，审计(jì)质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国(guó)企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务(wù)审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业(yè)健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)制定印一滴水多少ml 一滴水多少克发(fā)了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(一滴水多少ml 一滴水多少克fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经历(lì)了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计(jì)反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促(cù)进注(zhù)册会(huì)计(jì)师(shī)行(xíng)业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务(wù)所的报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所，一视(shì)同仁(rén)。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要(yào)素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的(de)政策(cè)、流(liú)程(chéng)及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估(gū)会计师(shī)事务(wù)所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是(shì)加(jiā)大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做(zuò)一滴水多少ml 一滴水多少克好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对(duì)违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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