日前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提(tí)问(wèn)。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量关乎(hū)公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是(shì)恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有待进一步(bù拖鞋买刚好的还是大点的 拖鞋有必要买大一码吗)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师(shī)事(shì)务所和利益相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时(shí)，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸(xī)收(shōu)采(cǎi)纳。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内(nèi)容进(jìn)行(xíng)了(le)规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得(dé)分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息(xī)安(ān)全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事(shì)务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类(lèi)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执(zhí)业(yè)受法(fǎ)律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一(yī)视(shì)同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要(yào)素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的(de)职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提(tí)议启(qǐ)动(dòng)选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期(qī)向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务(wù)所履职(zhí)情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员会应拖鞋买刚好的还是大点的 拖鞋有必要买大一码吗当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大(dà)、轮(lún)换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高(gāo)度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会(huì)计师事务(wù)所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地(dì)可(kě)结合本地区实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务拖鞋买刚好的还是大点的 拖鞋有必要买大一码吗(wù)所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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