日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有关(guān)问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的(de)评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量(liàng)高的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成本为(wèi)代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以(y热忱用来形容什么词，热忱用来形容什么事物ǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布(bù)经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工(gōng)作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会计师行业(yè)的(de)公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出(chū)了(le)一些具(jù)体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选(热忱用来形容什么词，热忱用来形容什么事物xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计费用的(de)分(fēn)值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价(jià)得(dé)分公式(shì)。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同一会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内(nèi)依法(fǎ)成立的(de)所有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会(huì)提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报(bào)告(gào)和(hé)审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可(kě)能(néng)存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会(huì)计师(shī)事(shì)务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实际(jì)情况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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