日前，财政部会(huì)计(jì)司(sī)、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在(zài)制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约(yuē)审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程(chéng)中简单把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师俄罗斯女人能接受多少公分长度，俄罗斯人的尺寸是多少厘米事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改建(jiàn)议(yì)。我们对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报(bào)价(jià)平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其(qí)他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连(lián)续(xù)聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等(děng俄罗斯女人能接受多少公分长度，俄罗斯人的尺寸是多少厘米 #ff0000; line-height: 24px;'>俄罗斯女人能接受多少公分长度，俄罗斯人的尺寸是多少厘米)经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督(dū)情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注(zhù)的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理变(biàn)更(gèng)会计(jì)师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务(wù)所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事(shì)务(wù)所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业(yè)和会(huì)计(jì)师(shī)事务所要依法严(yán)肃(sù)处(chù)理。三是各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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