日前，财政部会计司、国务(wù)院国(guó)资(zī)委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目(mù)成本(běn)为代价(jià)承接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计如何把对象玩成喷泉状态，怎么让自己女朋友喷泉(jì)委员(yuán)会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合法(fǎ)权(quán)益(yì)，规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对(duì)性的(de)调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基(jī)础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业(yè)范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)和审(shěn)计(jì)费用(yòng)的分(fēn)值权(quán)重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报(bào)价(jià)平均(jūn)值(zhí)作为(wèi)选(xuǎn)聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事(shì)务所资(zī)质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和签字注(zhù)册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会(huì)计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要(yào)素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素(sù)和(hé)具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督(dū)及(jí)评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能(néng)力不足(zú)的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会(huì)计(jì如何把对象玩成喷泉状态，怎么让自己女朋友喷泉)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安(ān)排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密(mì)部(bù)署(shǔ)，确(què)保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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