日前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学(xué)的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法(fǎ)不(bù)一，执(zhí)行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间(jiān)的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　云南属于南方还是北方，云南属于南方还是北方人　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30云南属于南方还是北方，云南属于南方还是北方人号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要(yào)素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报(bào)价得分公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开(kāi)、规则明确(què)，设定的(de)各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会(huì)的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评(píng)价要(yào)素(sù)和(hé)具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计师事务所(suǒ)和审计(jì)费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计师事务(wù)所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会(huì)监(jiān)督(dū)情况报(bào)告(gào)等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步(bù)探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密切协(云南属于南方还是北方，云南属于南方还是北方人xié)作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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