日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会(huì)会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审(shěn)计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理水平的(de)分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事(shì)务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计(jì)费(fèi)用报(bào)价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司胡服骑射的故事及启示感悟，胡服骑射的故事告诉我们什么）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事务(wù)所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于(yú)审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等经营(yíng)主体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业受法胡服骑射的故事及启示感悟，胡服骑射的故事告诉我们什么an style='color: #ff0000; line-height: 24px;'>胡服骑射的故事及启示感悟，胡服骑射的故事告诉我们什么律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘(pìn)方式(shì)的，应当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理的条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压(yā)实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师(shī)事务(wù)所审计(jì)工作(zuò)，定(dìng)期向董事会(huì)提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告(gào)和审计(jì)委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的(de)重要(yào)制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和(hé)会(huì)计师事(shì)务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会计师事(shì)务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全(quán)完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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