日(rì)前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事(shì)务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成(chéng)本(běn)为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于(yú)进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实沈阳所有中专学校名单一览表，沈阳所有中专学校名单表上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的(de)调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基(jī)础(chǔ)上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用(yòng)的(de)企业范围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策(cè)机(jī)构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不超过(guò)8年(nián)，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业(yè)当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在(zài)选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应沈阳所有中专学校名单一览表，沈阳所有中专学校名单表聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的(de)政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评(píng)估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的(de)重要制度安(ān)排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具(jù)体指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的(de)企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严(yán)肃(sù)处(chù)理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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