日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院(yuàn)国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟(jí)待(dài)规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶(è)性(xìng)竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入(rù)不(bù)足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换(huàn)政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和(hé)审计(jì)成(chéng)本(běn)、审计(jì)风(fēng)险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于(yú)进一(yī)步规范(fàn)财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定(dìng)工作，水密码这个牌子靠谱吗，水密码这个牌子怎么样开展了(le)针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》重点突(tū)出(chū)、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括(kuò)制(zhì)定依(yī)据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用的(de)分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务所的报价平(píng)均(jūn)值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出(chū)了(le)审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)、事(shì)务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需(xū)要(yào)的，可按(àn)规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计(jì)师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求(qiú)企(qǐ)业不得以(yǐ)不(bù)合(hé)理(lǐ)的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制(zhì)度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具体评(píng)分标(biā水密码这个牌子靠谱吗，水密码这个牌子怎么样o)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关(guān)注的事(shì)项包(bāo)括：企业可(kě)能(néng)存(cún)在不合(hé)理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度(dù)重视(shì)，进一(yī)步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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