日前，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有关(guān)负(fù)责(zé)人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质(zhì)量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制(zhì)度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计(jì)质量的(de)提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健(jiàn)康(kāng)发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要(yào)求(qiú)推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师事务所和(hé)利益相关(guān)方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计(jì)质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点(diǎn)流程(chéng)规(guī)范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报(bào)价空调匹数越大越费电吗，30平米客厅2匹空调够用吗平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有企业（含国(guó)有控(kòng)股上(shàng)市(shì)公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不(bù)同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作，定(dìng)期向(xiàng)董事会(huì)提交会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计(jì)委员会(huì)应当重(zhòng)点关(guān)注(zhù)的事项包括：企(qǐ空调匹数越大越费电吗，30平米客厅2匹空调够用吗)业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要制(zhì)度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度(dù)，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本地区实(shí)际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三(sān)是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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