日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业(yè)通(tōng)过(guò)规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一(学生党如何自W，如何自我安抚yī)是(shì)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务(wù)所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计(jì)质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国(guó)务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查(chá)研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求(qiú)相关(guān)单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于(yú)规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮(lún学生党如何自W，如何自我安抚)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范(fàn)。四是(shì)监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没(méi)有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘(学生党如何自W，如何自我安抚pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事(shì)会提(tí)交会(huì)计(jì)师(shī)事务所履职(zhí)情况报告(gào)和审计委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重(zhòng)点关注(zhù)的(de)事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务(wù)所的(de)情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审(shěn)计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级(jí)财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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