日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计(jì)部(bù)有(yǒu)关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法》（财正负数加减法则顺口溜有哪些题目，正负数加减法则顺口溜有哪些呢(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所相(xiāng)关工(gōng)作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程(chéng)中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务所和(hé)利益(yì)相关(guān)方的合法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依(yī)据(jù)、适用(yòng)的企业(yè)范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审(shěn)计(jì)费用的正负数加减法则顺口溜有哪些题目，正负数加减法则顺口溜有哪些呢分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要(yào)对四(sì)方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)高于(yú)15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连(lián)续聘(pìn)用同一(yī)会计(jì)师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类(lèi)会计(jì)师事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确(què)要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价(jià)要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所，不得(dé)为个别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会提(tí)交会(huì)计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告和(hé)审计(jì)委员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步(bù)增(zēng)强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本(běn)地区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各(gè)项(xiàng)工作。

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