日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公(gōng)众利益(yì)。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低于项目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮(lún)换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年结婚时还是处的多吗，结婚还是处的有多少限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进(jìn)一(yī)步规范财务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康发(fā)展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文(wén)）明(míng)确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了(le)认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见(jiàn)的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注(zhù)册会计结婚时还是处的多吗，结婚还是处的有多少师轮换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四(sì)是监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换(huàn)规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须(xū)开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师事(shì)务所过(guò)程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素(sù)和(hé)评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别(bié)会计(jì)师事务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及评估会(huì)计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一(yī)是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本(běn)地(dì)区(qū)实际(jì)情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度(dù)，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反规(guī)定(dìng)的(de)企(qǐ)业(yè)和会计师事务(wù)所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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