日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公(gōng)众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于(yú)项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发(fā)30号(hào)文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述(shù)要(yào)求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨(拼多多10几块的美瞳可以用吗，拼多多ovolook品牌美瞳tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形成(chéng)了(le)征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提(tí)出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部(bù)门意(yì)见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规(guī)范(fàn)。四(sì)是监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求(qiú)将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人(rén)力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确(què)有需(xū)要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务(wù)所承(chéng)接(jiē)业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的(de)政策(cè)、流程(chéng)及(jí)相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确(què)定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不(bù)足(zú)的(de)会计(jì)师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(z拼多多10几块的美瞳可以用吗，拼多多ovolook品牌美瞳uò)。各地(dì)可(kě)结合(hé)本地区实际(jì)情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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