日前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提湖南电大几本，湖南长沙电大是几本问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于保证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个(gè)别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目(mù)成(chéng)本为代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效湖南电大几本，湖南长沙电大是几本保证。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护(hù)会(huì)计师事(shì)务所和(hé)利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征(zhēng)求相关(guān)单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促(cù)进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见湖南电大几本，湖南长沙电大是几本(jiàn)提(tí)出了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要(yào)包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计费(fèi)用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事(shì)务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备(bèi)、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的(de)所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式(shì)的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明(míng)确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计(jì)师事务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事(shì)项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的(de)会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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