日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者于令仪不责盗文言文翻译注释，于令仪不责盗古文翻译提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要(yào)求，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的调查研(yán)究，会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机(j于令仪不责盗文言文翻译注释，于令仪不责盗古文翻译ī)制，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具体的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进(jìn)一(yī)步(bù)修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和(hé)注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进(jìn)行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年，确(què)有(yǒu)需(xū)要(yào)的(de)，可按(àn)规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国(guó)境内(nèi)依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平(píng)、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采(cǎi)用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关(guān)注的(de)事(shì)项(xiàng)包括：企业可(kě)能(néng)存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力(lì)不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本(běn)地(dì)区(qū)实际(jì)情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是加大监(jiān)督(dū)检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和会计师事(shì)务所要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)各(gè)项(xiàng)工作。

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