日(rì)前，财政部会计(jì)司、国务院国资(zī)委(wěi)财(cái)管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一(yī)步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了(le)针(zhēn)对性的(de)调查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位(wèi)意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求(qiú)意见，共(gòng)收到(dào)书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进(jìn)建立以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时，部分频繁梦见一个人是缘尽吗，频繁梦见一个人是不是缘尽反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事(shì)项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮(lún)换、信(xìn)息披(pī)露等重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股(gǔ)上市(shì)公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式(shì)，如(rú)果国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在(zà频繁梦见一个人是缘尽吗，频繁梦见一个人是不是缘尽i)不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审(shěn)计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形下(xià)的(de)轮换要求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依(yī)法(fǎ)执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁(rén)。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计(jì)费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事(shì)务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应(yīng)当(dāng)重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足(zú)的(de)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接(jiē)工(gōng)作。各地可(kě)结合(hé)本地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事(shì)中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要(yào)依(yī)法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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