日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在(zài)制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事(shì)务(wù)所以远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审(shěn)计(jì)质量难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一(yī)步(bù)规范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利(lì)益相关(guān)方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价(jià)要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(九龙司是哪里？gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计师(shī)事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障(z九龙司是哪里？hàng)选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策(cè)、流(liú)程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确(què)定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监(jiān)督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会(huì)应当重点(diǎn)关(guān)注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可(kě)结(jié)合本地区实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计(jì)师(shī)事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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