日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通过(guò)规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流(liú)程(chéng)不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求推进以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述(shù)要(yào)求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容(róng)全(quán)面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四(sì)方面(miàn)内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)云肖是哪几个生肖 云属于什么生肖出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计(jì)师(shī)事务所的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用(yòng)同一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的(de)，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要(yào)求(qiú)和(hé)冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务(wù)所承接业(yè)务(wù)不(bù)受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各(gè)类会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁(rén)。明确(q云肖是哪几个生肖 云属于什么生肖uè)要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素(sù)和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的云肖是哪几个生肖 云属于什么生肖(de)事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不足的会(huì)计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高(gāo)度(dù)重视(shì)，进一(yī)步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机(jī)制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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