日前(qián)，财政部会(huì)计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘(pìn)随性是什么意思，女人随性是什么意思办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量难(nán)以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法(fǎ)权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印(yìn)发(fā)了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的制(zhì)定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部(bù)门(mén)意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面(miàn)内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承(chéng)担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没(méi)有规定的(de)，由履(lǚ)行(xíng)出(chū)资人(rén)职(zhí随性是什么意思，女人随性是什么意思)责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形(xíng)下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公(gōng)开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务(wù)所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当(dāng)公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要(yào)求企业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别(bié)会(huì)计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会(huì)应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不(bù)足的会(huì)计师(shī)事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企业和(hé)会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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