日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的(de)质(zhì)量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业(yè)选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低于项目成本(běn)为代(dài)价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质(zhì)量难以得到(dào)有效(xiào)保(bǎo)证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一(yī)规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30士官生是什么意思，大学士官生是什么号文）明确要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布(bù)经(jīng)历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了(le)《财政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立(lì)以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我士官生是什么意思，大学士官生是什么们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的(de)分值(zhí)权重(zhòng)、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规(guī)范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人(rén)力及(jí)其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有(yǒu)控股上(shàng)市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受行政区域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依(yī)法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的(de)条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事(shì)务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的(de)企业和(hé)会计师事务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协(xié)调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的(de)各(gè)项工作。

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