日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范(fàn)的流(liú)程(chéng)、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过(guò)程(chéng)中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师(shī)事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执珠海一共几个区最繁华的是哪个街区，珠海几个区？哪个区好？行尺度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之(zhī)间的(de)合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计(jì)委员(yuán)会责任有(yǒu)待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出(chū)、内(nèi)容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了(le)一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求意(yì)见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的(de)分值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用(yòng)报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一(yī)致(zhì)、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮(lún)换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价(jià)要素(sù)和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥(chì)潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所的(de)政策、流程及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)履职情(qí珠海一共几个区最繁华的是哪个街区，珠海几个区？哪个区好？ng)况(kuàng)报告和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员(yuán)会(huì)应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心(xīn)组织(zhī)，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和(hé)指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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