日前，财(cái)政部会(huì)计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于(y千树万树梨花开的上一句是什么，千树万树梨花开的上一句是什么古诗ú)保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是(shì)会计(jì)师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审(shěn)计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所的(de)报(bào)价(jià)平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价(jià)、事务(wù)所资(zī)质条(tiáo)件、执业(yè)记(jì)录、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息(xī)安全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所是平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受(sh千树万树梨花开的上一句是什么，千树万树梨花开的上一句是什么古诗òu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立(lì)的(de)所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确(què)要(yào)求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求(qiú)企业(yè)不(bù)得以不合(hé)理的条(tiáo)件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关(guān)内部(bù)控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘(千树万树梨花开的上一句是什么，千树万树梨花开的上一句是什么古诗pìn)工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成(chéng)合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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