日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过(guò)规范(fàn)的流程、科(kē)学的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单把低(dī)价(jià)作为选(xuǎn)聘的(de)首要(yào)条件，个别会(huì)计(jì)师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源(yuán)投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)安徒生童话的作者叫什么名字，安徒生童话的作者简介关于进一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号(hào)文(wén)印发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组织(zhī)专家专题(tí)研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费用(yòng)浮(fú)动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务(wù)所的报价(jià)平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责(zé)的(de)机构统筹安(ān)排(pái)，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的(de)各项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的(de)条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会(安徒生童话的作者叫什么名字，安徒生童话的作者简介huì)计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所的政策(cè)、流程及(jí)相(xiāng)关内(nèi)部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情况报(bào)告和(hé)审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计(jì)师事(shì)务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和主要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施(shī)。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个(gè)层(céng)面做好培(péi)训，做好(hǎo)过(guò)渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好(hǎo)事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规定的(de)企业和会计师(shī)事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各(gè)项工作。

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