日(rì)前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评(píng)价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质(zhì)量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所以(yǐ)远低(dī)于(yú)项目成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善。各类word中1.5倍行间距相当于多少磅，word1.25倍行距是多少磅国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会(huì)同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印(yìn)发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对(duì)性的调(diào)查(chá)研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修(xiū)改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价(jià)要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务所的(de)报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基(jī)准价(jià)，并给出了(le)审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)word中1.5倍行间距相当于多少磅，word1.25倍行距是多少磅善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不(bù)超过(guò)8年(nián)，确(què)有需(xū)要的(de)，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过(guò)10年，之后须(xū)开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)不同(tóng)情形(xíng)下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计(jì)师事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于中国境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立的(de)所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计(jì)师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计(jword中1.5倍行间距相当于多少磅，word1.25倍行距是多少磅ì)师(shī)事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要(yào)素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立(lì)性(xìng)存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制(zhì)度安排(pái)，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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