日前，财政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存(cún)在(zài)制度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项(xiàng)目(mù)成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投(tóu)入(rù)不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善(shàn)。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成本(běn)、审计(jì)风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明(míng)确(què)要(yào)求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和(hé)利益(yì)相关方的合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进公(gōng)平(píng)竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印(yìn)对方发省略号是什么意思，微信发省略号是什么意思发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答对方发省略号是什么意思，微信发省略号是什么意思：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了(le)一些(xiē)具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了(le)认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见的基(jī)础(chǔ)上，对征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规(guī)范(fàn)。四是监督检查对方发省略号是什么意思，微信发省略号是什么意思(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间(jiān)不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平(píng)等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作(zuò)，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落(luò)实国(guó)办发(fā)30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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