日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会(huì)计部有关(guān)负(fù)责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的(de)流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单(dān)把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的(de)首(shǒu)要条件，个(gè)别会计(jì)师事(shì)务(wù)所以远低于项目成(chéng)本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一(yī)，亟(jí)需形成(chéng)统一(yī)规(guī)范的轮换制(zhì)度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助(zhù)于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我(wǒ)们对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮(fú)动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮(lún)换、信息(xī)披(pī)露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了(le)规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规(guī)定的(de)，由(yóu)履行出(chū)资(zī)人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完(wán)成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业(yè)务不(bù)受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的(de)各(gè)项标准适用于中国境(jìng)内依(yī)法成立(lì)的所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不(bù)得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审湖南省国土面积多少平方公里,人口有多少万，湖南省国土面积和人口是多少(shěn)计委员会的(de)职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的(de)政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素(sù)和(hé)具(jù)体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事(shì)务(wù)所和(hé)审计费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督及评估会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期(qī)向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务湖南省国土面积多少平方公里,人口有多少万，湖南省国土面积和人口是多少所(suǒ)履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存(cún)在不合(hé)理变(biàn)更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)、审(shěn)计独立(lì)性存(cún)疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大(dà)、轮(lún)换会计师(shī)事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三(sān)是各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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