日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业(yè)质(zhì)量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流(liú)程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换(huàn)年(nián)限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查研(yán)究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了(le)为什么负负得正怎么推理，乘法为什么负负得正一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要(yào)包括(kuò)制(zhì)定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审为什么负负得正怎么推理，乘法为什么负负得正计(jì)费用报(bào)价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工(gōng)作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长(zhǎng)至(zh为什么负负得正怎么推理，乘法为什么负负得正ì)不(bù)超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字(zì)注册(cè)会计(jì)师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国(guó)境内依法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事(shì)会(huì)提(tí)交会计(jì)师事务(wù)所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的(de)重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个(gè)层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本(běn)地区实(shí)际情况(kuàng)进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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