日前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明(míng)确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在(zài)2l是多少斤 2l是多少kg招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质量为(wèi)导向的会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制建设(shè)。为落实上述要(yào)求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方(fāng)面内(nèi)容(róng)进行(xíng)了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要(yào)素(sù)至(zhì)少应当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及其他资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过10年(nián)，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)2l是多少斤 2l是多少kg稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责(zé)的机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)是(shì)平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业(yè)不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交(jiāo)会计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告(gào)和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识(shí)，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和(hé)会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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