日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选聘匚字旁的字有哪些，区字旁的字专业胜任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于(yú)保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未明确(què)具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首(shǒu)要条(tiáo)件(jiàn)，个别会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和利益相关(guān)方(fāng)的(de)合(hé)法权益，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了(le)认(rèn)真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸(xī)收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依(yī)据、适用的(de)企业范围(wéi)、适(shì)用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其(qí)他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定的(de)，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注册(cè)会计(jì)师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设(shè)定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的所有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评(píng)价要(yào)素和评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得(dé)以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委(wěi)员(yuán)会的(de)职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素(sù)和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计(jì)费用建议(yì)，监督及评(píng)估会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计(jì)委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)的情形(xíng)、聘匚字旁的字有哪些，区字旁的字任胜任能力不足的会(huì)计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办(bàn)发(fā)30号文(wén)的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地(dì)可(kě)结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的(de)企业和(hé)会(huì)计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管理机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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