日(rì)前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量(liàng)高(gāo)的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员(yuán)会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财(cái)政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研(yán)究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会(huì)计师行(xíng外国人吃米饭吗，外国人是不是不吃米饭)业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得分公式(shì)。评(píng)价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法外国人吃米饭吗，外国人是不是不吃米饭(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不得(dé)以不合理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务(wù)所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发(fā)30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面(miàn)做(zuò)好培(péi)训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三(sān)是各级财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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