日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关(guān)乎公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完(wán)善、流(liú)程(chéng)不(bù)规范(fàn)等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的(d宁缺毋滥愿遇良人什么意思，各位看官 皆遇良人什么意思e)提高(gāo)。一是会计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委宁缺毋滥愿遇良人什么意思，各位看官 皆遇良人什么意思员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财务(wù)审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求，保护(hù)会计师事务(wù)所和利(lì)益相关方的(de)合法权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份宁缺毋滥愿遇良人什么意思，各位看官 皆遇良人什么意思，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改建议(yì)。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制定(dìng)依(yī)据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和(hé)审(shěn)计(jì)费用的(de)分值权重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计(jì)师(shī)轮换、信息披(pī)露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的(de)分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的(de)时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依(yī)法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确(què)要求企业不(bù)得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的(de)政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度(dù)，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具(jù)体评分(fēn)标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告和审计(jì)委员会(huì)监督情况(kuàng)报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可能存在不(bù)合(hé)理变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度(dù)，从企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区(qū)实(shí)际情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业(yè)规(guī)范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力度，切(qiè)实(shí)做好事(shì)中事(shì)后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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