日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提(tí)高(gāo)。一是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以远正三角形也叫什么形，正三角形有什么性质？低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到(dào)有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一(yī)步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要(yào)求(qiú)，保护会计师事务所和利(lì)益(yì)相关方的(de)合法(fǎ)权(quán)益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发(fā)后(hòu)，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)正三角形也叫什么形，正三角形有什么性质？市公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用(yòng)的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报价的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其他资(zī)源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不(bù)一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会(huì)计(jì)师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确(què)，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得(dé)为个(gè)别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不(bù)合(hé)理变(biàn)更会(huì)计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足(zú)的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落(luò)实国(guó)办发30号(hào)文(wén)的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视(shì)，进一(yī)步(bù)增强责任(rèn)意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确(què)保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际(jì)情况(kuàng)进(jìn)一(yī)步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查(chá)力(lì)度(dù)，切实(shí)做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务(wù)所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)要加(jiā)强沟(gōu)通(tōng)协调(diào)，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各(gè)项(xiàng)工作。

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