日前，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利(lì)益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科学的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有利(lì)于(yú)保证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审计资(zī)源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到(dào)有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审计风险(x1千克水等于多少毫升水，一1升水等于多少毫升iǎn)之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保(bǎo)护会(huì)计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质(zhì)量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部(bù)会(huì)同国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征(zhēng)求意见(jiàn)，共(gòng)收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进注(zhù)册会计师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见(jiàn)提(tí)出了一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督(dū)检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的机(jī)构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所承接业务(wù)不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项标准(zhǔn)适(shì)用于中国(guó)境(jìng)内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选1千克水等于多少毫升水，一1升水等于多少毫升聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所的(de)政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职(zhí)情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的重要(yào)制度(dù)安排(pái)，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一(yī)步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期(qī)衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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