日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把(bǎ)低(dī)价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于(yú)项目(mù)成本为代价(jià)承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计(jì)师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述(shù)要求，保护会(huì)计师(shī)事务(wù)所和利益相关方的合法权(quán)益领略的意思(yì)，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成领略的意思了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用(yòng)的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价(jià)要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事(shì)项规(guī)范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对(duì)四(sì)方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式(shì)。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业(yè)（含(hán)国有控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注(zhù)册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的(de)所有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所审计(jì)工作(zuò)，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会提(tí)交会计(jì)师(shī)事务所履职情(qíng)况报告和(hé)审(shěn)计委(wěi)员会监督(dū)情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不(bù)足的(de)会计师事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计(jì)师事(shì)务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结(jié)合本地区(qū)实(shí)际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查(chá)力(lì)度，切实做好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所要(yào)依法(fǎ)严肃(sù)处(chù)理。三(sān)是(shì)各级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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