日前(qián)，财(cái)政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行(xíng)局(jú)、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人(rén)就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于(yú)保证审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明(míng)确具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把低价(jià)作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引(yǐn一山放过一山拦全诗原版，一山放过一山拦全诗是什么诗)发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不(bù)足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年(nián)限和审(shěn)计(jì)成本、审计风(fēng)险之间的(de)合理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘一山放过一山拦全诗原版，一山放过一山拦全诗是什么诗办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查(chá)研究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含(hán)五方面(miàn)内(nèi)容(róng)：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要(yào)对四(sì)方(fāng)面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权(quán)重应不(bù)高(gāo)于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素(sù)至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括审计费(fèi)用报(bào)价、事务所资(zī)质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及(jí)其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师(shī一山放过一山拦全诗原版，一山放过一山拦全诗是什么诗)法》等(děng)法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承接业(yè)务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适(shì)用于中国(guó)境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素和(hé)具(jù)体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的(de)事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足(zú)的会计(jì)师(shī)事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际(jì)情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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