日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎(hū)公众(zhòng)利(lì)益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在(zài)制度不(bù)完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘郑业成是否已婚 郑业成是几线演员的首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得(dé)到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形(xíng)成(chéng)统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序(xù) 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关(guān)方的(de)合法权益(yì)，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部(bù)会(huì)同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重(zhòng)点突(tū)出、内(nèi)容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见(jiàn)提出了(le)一(yī)些(xiē)具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的(de)基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规(guī)范。四(sì)是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务(wù)所的报(bào)价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了(le)审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费(fèi)用报价、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质条件、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管郑业成是否已婚 郑业成是几线演员理、风(fēng)险承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的(de)，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对(duì)于(yú)审计(jì)项目合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了(le)不同情(qíng)形下的(de)轮(lún)换要(yào)求和(hé)冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区(qū)域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得(dé)以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)的职责包括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部(bù)控(kòng)制制度(dù)，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更(gèng)会计(jì)师(shī)事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进一郑业成是否已婚 郑业成是几线演员步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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